日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜(shèng)任(rèn)能力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计(jì)师事(shì)务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规(guī)范等(děng)问(wèn)题(tí)，制约(yuē)审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务(wù)所时(shí)，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效(xiào)保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合(hé)理平(píng)衡(héng)。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师事务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权(quán)益，规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)公见字如晤,展信舒颜，展信安的用法(gōng)平竞争，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财(cái)政部(bù)会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规(guī)定(dìng)的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两(liǎng)年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册(cè)会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不(bù)受行政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计(jì)师事务所是(shì)平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不(bù)得(dé)以(yǐ)不合(hé)理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职(zhí)情况报告和审计(jì)委员会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计委(wěi)员会应(yīng)当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在(zài)不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施(shī)工见字如晤,展信舒颜，展信安的用法(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号(hào)文的重要(yào)制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责(zé)任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际见字如晤,展信舒颜，展信安的用法情况进一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业和会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善(shàn)工作机(jī)制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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