日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程(chéng)不规(guī)范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一是(shì)会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单(dān)把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别(bié)会(huì)计师(shī)事(shì)务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国(guó)办发30号(hào)文(wén)）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对(duì)性的(de)调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎ馈赠的意思o)论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位(wèi)意(yì)见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、馈赠的意思可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进注册会计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务(wù)所的报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风(fēng)险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需要(yào)的，可(kě)按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责(zé)的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则(zé)明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于中国境(jìng)内(nèi)依(yī)法成立的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进(jìn)行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得为个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计师(shī)事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事(shì)务(wù)所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师(shī)事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文的重要(yào)制(zhì)度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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