日前，财(cái)政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国(guó)资委(wěi)财管运91是质数吗，95是质数吗行局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存在制(zhì)度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明(míng)确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成(chéng)本为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共91是质数吗，95是质数吗收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据(jù)、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看(kàn)，主要对四(sì)方面内(nèi)容(róng)进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价(jià)的(de)分值(zhí)权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评(píng)价(jià)要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计(jì)费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的(de)时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规定(dìng)的(de)，由履(lǚ)行(xíng)出(chū)资人职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标91是质数吗，95是质数吗(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保(bǎo)证合(hé)理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师(shī)事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换(huàn)会计(jì)师事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视(shì)，进(jìn)一(yī)步增强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好事中(zhōng)事后监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规(guī)定的企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合(hé)力(lì)，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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