日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管越妇言文言文阅读翻译，《越妇言》(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程不(bù)规(guī)范(fàn)等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审计质(zhì)量的提(tí)高(gāo)。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过(guò)程中简单把低(dī)价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为(wèi)代(dài)价(jià)承接业(yè)务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投入不足(zú)，审计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计(jì)风险(xiǎn)之间的(de)合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明(míng)确要求(qiú)推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对(duì)性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成(chéng)了征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分(fēn)反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评(píng)价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是(shì)监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面(miàn)内(nèi)容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平(píng)、工(gōng)作方(fāng)案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规(guī)定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔(xián)接工(gōng)作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)是(shì)平等经营主体(tǐ)，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不(bù)合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计(jì)师(shī)事务(wù)所审计(jì)工(gōng)作(zuò)，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师(shī)事(shì)务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员(yuán)会应(yīng)当重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注的事(shì)项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合理变更会(huì)计师事越妇言文言文阅读翻译，《越妇言》务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项(xiàng)工作(zuò)。

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