日前，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等(děng)问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入(rù)不足，审计(jì)质(zhì)量难(nán)以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审(shěn)计(jì)成本、审(shěn)计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务顺丰首重是多少公斤多少钱，顺丰首重是多少公斤续重多少钱所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会(huì)公众征求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和(hé)注(zhù)册(cè)会计师(s顺丰首重是多少公斤多少钱，顺顺丰首重是多少公斤多少钱，顺丰首重是多少公斤续重多少钱丰首重是多少公斤续重多少钱hī)轮(lún)换、信息披(pī)露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要(yào)求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价要(yào)素(sù)至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一(yī)会计(jì)师事(shì)务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师(shī)法》等法律规(guī)定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用(yòng)于(yú)中国境(jìng)内(nèi)依法成(chéng)立的(de)所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得(dé)以不(bù)合理的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审(shěn)计委(wěi)员会的(de)职责(zé)包(bāo)括：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告和(hé)审(shěn)计(jì)委员会监(jiān)督情况报(bào)告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的(de)事项包括(kuò)：企业可(kě)能存(cún)在(zài)不合理变更会计(jì)师(shī)事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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